12.02.2011

Zvyšovanie základu dane pri porušení podmienok doplnkového dôchodkového sporenia a životného poistenia

Vzhľadom k tomu, že od 1.1.2011 došlo k zmene legislatívy týkajúcej sa daní (konkrétne zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov) a v tejto súvislosti vznikli viaceré pochybnosti ohľadne uplatňovania daňových úľav, požiadali sme o stanovisko Ministerstvo financií SR. Na základe vyjadrenia si Vás dovoľujeme informovať o uplatňovaní daňovej úľavy v súvislosti s príspevkami na doplnkové dôchodkové sporenie a životné poistenie:

• Od 1.1.2011 nie je možné uplatniť si daňovú úľavu ohľadne zaplatených príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie a životné poistenie.
• Ak si klient uplatnil daňovú úľavu a do 31.12.2010 porušil stanovené podmienky, je povinný "dodaniť", (t.j. zvýšiť svoj základ dane o sumu, ktorú si ako nezdaniteľnú časť základu dane uplatnil do porušenia podmienok, a to do 3 zdaňovacích období od skončenia zdaňovacieho obdobia, v ktorom k porušeniu podmienok došlo).
  o    Za porušenie sa na účely DDS považuje výber odstupného pred dovŕšením 55 rokov a zároveň menej ako 10 rokov sporenia.
  o    Porušením v súvislosti so ŽP je, ak životné poistenie zanikne neplatením, výpoveďou, dohodou alebo odstúpením pred uplynutím doby desiatich rokov od začiatku životného poistenia alebo pred kalendárnym rokom, v ktorom daňovník dovŕši 55 rokov života (za nedodržanie podmienok sa nepovažuje vyplatené plnenie z poistenia pre prípad úrazu alebo choroby, ktoré je súčasťou životného poistenia, prípadne úmrtie daňovníka).
• Ak si klient uplatnil daňovú úľavu a stanovené podmienky poruší po 1.1.2011, nie je povinný si o uplatnené sumy zvyšovať základ dane, t.j. "dodaniť".
• Ak daňovník napr. v roku 2012 podá dodatočné daňové priznanie za r. 2010 a predchádzajúce roky, môže si dodatočne za tieto roky uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na DDS a ŽP.
• Čo sa týka možnosti zamestnávateľov, aby si príspevky na DDS uhradené za zamestnancov zahrnuli medzi daňové výdavky do výšky 6% zo zúčtovanej mzdy, táto výhoda zostala zachovaná (§ 19 ods. 3 písm. l) zákona č. 595/2003 Z.z.).